制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费解析

疫情一直持续蔓延，国家为了支持制造业中小微企业发展，促进工业经济平稳运行，稳定市场预期和就业发布了“制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告”，以此缓解制造业中小微企业资金压力。今天给大家一起分析。

一、制造业中型企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业，延缓缴纳的税费包括所属期为2021年10月、11月、12月（按月缴纳）或者2021年第四季度（按季缴纳）的企业所得税、个人所得税（代扣代缴除外）、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。延缓各项税费金额的50%。

例如：A公司为年销售额3000万的制造业中型企业，按月申报纳税，假如2021年10月增值税为50万，城建税及两项教育附加合计为6万，企业所得税20万，当月无其他税费，那么当月税金如何缴纳？
答：A公司在11月申报期结束前，需要在11月缴纳10月税款总额=50+6+20=76*50%=38万，另外38万税金可以延缓3个月，最迟在2022年2月申报期内申报缴纳2022年1月相关税费时一并缴纳。

二、制造业小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业，延缓缴纳全部税费。

例如：A公司为年销售额1000万的制造业小微企业，按月申报纳税，假如2021年10月增值税为30万，城建税及两项教育附加合计为3.6万，企业所得税10万，当月无其他税费，那么当月税金如何缴纳？
答：A公司在11月申报期结束前，10月总税金43.6万可以全额缓缴3个月，最迟在2022年2月申报期内申报缴纳2022年1月相关税费时一并缴纳。

三、政策依据

《国家税务总局公告2021年第30号》

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