职工教育经费有关的税务筹划

过去，职工教育经费扣除比例是2.5%。但是2018年出台了新政，新政指出：《财政部 国家税务总局 关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）第一条规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（2018年新改政策）

那么本年进行所得税汇算的时候，职工教育经费的扣除比例将按照新政的比例——工资总额的8%进行扣除了。

如果本年某企业共支付人员工资100万，同时该企业发生了5万职工教育经费，该如何处理？如果发生了10万的职工教育经费该如何处理？

如果本年该公司发生了5万的职工教育经费，因为扣除限额是100万*8%=8万，那么5万小于8万，那么就是没有超过扣除限额可以正常全额扣除。

如果本年该公司发生了10万的职工教育经费，因为扣除限额是100万*8%=8万，那么10万大于8万的扣除限额，那么在进行所得税汇算的时候，只能按照8万的限额进行扣除，应该将大于限额的2万费用调整，那么企业在所得税汇算的时候应纳税利润会增加2万。

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