香港公司运营中固定资产折旧的纳税调整处理

一个香港公司为了日常运营会购置一些固定资产，公司按固定资产的预期消耗方式计提折旧形成费用。一般来说这个折旧费用可能与利得税的抵扣有差异，那审计师在最后计算利得税时会进行纳税调整。

最近有个客户在做香港公司审计时，在香港购置了办公楼，客户是按50年，无残值，年限平均法计提折旧。而根据香港利得税规定，客户购进的办公楼，成本的50%在购进的当年一次性抵税，剩余50%成本按25年年限平均法计提折旧，这就涉及到税会差异，在购置的当年计算利得税时，扣税金额比会计上要多，需要纳税调减，以后各个年度，利得税计算扣除数比会计上要少，需要纳税调增。

例如：客户购进办公楼的成本是HKD8,032,982.00，每年计提折旧为HKD160,660.00,而利得税上最终确定的成本是HKD7,730,000.00,当年扣除了50%后剩余成本为HKD3,865,000.00按25年折旧，每年折旧额为：HKD154,600.00 .所以每年纳税调增为160660-154600=6060 ，所以如果涉及固定资产折旧与税上有差异，需要纳税调整处理。

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