关于研发费用120%税前扣除和220%税前摊销政策解析！

好消息，国家出台了研发费用120%税前扣除和220%税前摊销，以此鼓励企业研发创新。今天一起来看看政策具体优惠。

政策规定：集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。

例如：A企业是符合规定的集成电路企业，2023年研发支出共计5000万，其中费用化支出2000万，7月形成无形资产3000万。假定按10年直线法摊销，无残值。2023年利润总额为6000万，无其他纳税调整事项，适用税率25%，那A企业2023需要缴纳多少企业所得税？

依据之前的研发费用100%税前扣除和200%加计摊销政策，费用化支出还可以扣除2000万，加计摊销3000/10/2=150万。A企业需要缴纳税金为：6000-2000-150=3850*25%=962.5万。

政策优惠后，费用化扣除金额为2000*120%=2400万，加计摊销3000/10/2=150*120%=180万，A企业需要缴纳税金为：6000-2400-180=3420*25%=855万，政策前后A企业节约税金107.5万。

政策依据：《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部公告2023年第44号》

《财政部 税务总局公告2023年第7号》

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