关于残疾人就业保障金，小微企业增值税免征的会计处理？

关于残疾人就业保障金，小微企业增值税免征的会计处理，我税务师事务所经常会被客户询问到，今天我们来做一下讲解。

1、关于残疾人就业保障金，在账务处理的时候应该计入哪个会计科目？

根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕72号）的规定，残疾人就业保障金，应当在账务处理时计入“管理科目”。

比如A公司在2019年有40人，在职员工工资总额20万,20万*1.6%=0.32，计提残疾人就业保障金时：

借： 管理费用 0.32

       贷：其他应付款——应付残疾人就业保障金 0.32

2020年实际支付时：

借：其他应付款——应付残疾人就业保障金 0.32

       贷：银行存款0.32

2、 关于小微企业未达到季度收入30万，免征增值税，关于这种情况增值税应该计入哪个会计科目？

小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。

比如A公司,2020年10月份收入3万，11月份收入5万，12月收入7万，10-12月合计收入15万，

首先我们在会计处理时，4季度按月计提增值税

10月

借： 银行存款  3

               贷： 主营业务收入  2.91

                       应交税费-应交增值税  0.09

11月 

借： 银行存款  5

               贷：主营业务收入  4.85

                      应交税费-应交增值税  0.15

12月

借： 银行存款 7

               贷：主营业务收入  6.8

                      应交税费-应交增值税  0.2

按2020年的税收政策，30万以内免交增值税，所以在12月份应交增值税做如下处理0.09+0.15+0.2=0.44

借：应交税费-应交增值税 0.44

              贷：其他收益     0.44

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