关于包装物押金的税务处理

企业在实际经营的过程当中，很可能会涉及到押金，关于押金的处理方式我税务师事务所来做一个阐述。

企业在实际经营当中收取了押金，关于押金是否计入收入，根据情况不同有所差异。

一年以内且未超过合同规定期限，单独核算，不做销售处理；

一年以内超过合同规定期限，单独核算，做销售处理。

一年以上，一般做销售处理

除黄酒，啤酒以外的酒类包装物押金，收到做销售处理，

黄酒，啤酒的包装物押金收到不做收入，超期做收入处理。

列如某企业甲属于啤酒黄酒生产企业，在跟A客户供货的过程当中收取包装物押金，合同签署包装物退回时间是半年，金额为10万，但是A企业半年之后一直未退回包装物，甲企业收到的包装物押金因为已经超过合同约定期限半年，包装物押金确认为收入，同时计算缴纳销项税额。

由于包装物押金是含税收入，销项税额为10万/（1+13%）*13%=11504.4元

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