广告宣传费税除了计入有要求，还需要注意扣除限额！

 广告宣传费税除了计入有要求，在计算企业所得税的时候，还需要注意扣除限额。《企业所得税法实施条例》第四十四条做了原则性规定：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”《财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕48号，以下简称财税48号）、《财政部、税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）的规定。除了这个15%的扣除限额，特殊行业也有不同的扣除限额。例如对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）这几类企业发生的广告费和业务宣传费支出，是按照30%的比例（不超过当年销售（营业）收入），准予扣除；而烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

广告宣传费超过规定比例不允许在当期税前扣除，并不意味着不允许税前扣除，对超过部分，可以在以后纳税年度结转扣除，直至抵扣完为止。但是当年的费用就会减少，应缴纳的税金就会增加。

例如：一家饮料制造企业，本年有5000万收入，利润是500万。业务宣传费总金额是2000万。

在这种情况下，所得税法规定本年只允许抵扣的业务宣传费是

5000万*30%=1500万

客户本年发生金额是2000万，所以需要纳税调增500W，所以最后计算所得税计算式：（500万+500万）*25%=250万

而剩余的500万业务宣传费可以第二年继续抵扣所得税。

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